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驳“财务公司信息建设不宜大兴土木”

     天津渤海集团财务有限责任公司张延博先生就《财务公司信息化建设的理论与实践》系列文章刊出后,一石激起千层浪,有反对的,有赞同的。笔者也拜阅了先生的文章,首先要承认先生确实是在财务公司领域具有丰富理论与实践经验的工作者,但笔者在此也直接表明自己的态度,并不赞同先生所说的多数观点。

    笔者认为,张先生认为财务公司信息建设不宜大兴土木的最关键原因是:财务公司与成员单位的资金集中管理与账务处理完全可以交给银行来处理,财务公司只需要做汇总账就可以了。

    笔者对此核心观点不苟同。笔者曾经就资金集中管理模式做过归纳,总结起来有收支两条线、收支一体户、集团联动账户模式、总分账户模式等等。就财务公司运用而言,主要有三类:以军工类、电网类企业为代表的集团联动账户模式;以较多数财务公司为代表的资金归集、资金下拨与代理支付结合模式;以少数先进财务公司为代表的总分账户模式。

    需要指出的是,张先生提出的“财务公司只做汇总账,资金归集(包括资金自动下拨)与账务处理交给银行来处理”的模式,就是集团联动账户模式。其实,就笔者看来,这种模式不但不是财务公司要采用的先进的资金集中管理模式,它恰恰是相对落后的一种资金集中管理模式。就此模式,笔者曾专门撰文分析,具体可见本文后附的附件。

    集团联动账户,是商业银行现金管理(或资金集中管理)产品的一种,各家银行叫法不同,还有的叫“一二级联动账户”、“联动现金池”等等,其实说的都是同一产品。对应于财务公司内部而言,往往用影子账户来映射,这就是张先生所说“资金归集(包括资金自动下拨)与账务处理都交给银行,财务公司只需要做汇总账就可以了”的缘由,即对财务公司而言,只需要把成员单位在银行开立的二级联动账户在财务公司映射的影子账户做汇总记账就可以了。

    其实,这种模式的弊端,我相信银行从业人员、财务公司从业人员及很多读者都心知肚明。其实,在对张先生观点的有关质疑中许多人也已经提到了,就是没往深的说而已。

    简单来说,这种模式有两个主要问题:

1、法律风险问题

    这种交给银行进行资金归集(包括资金自动下拨)与账务处理的模式,存在的主要问题是:成员单位的银行账户资金实际是被归集到财务公司银行账户,但银行又将此部分被归集资金通过账务处理还原到成员单位银行账户账单上,实际做法是对此部分资金既在成员单位的银行账户记账,又对财务公司银行账户记账,即一笔资金两笔债,双重记账。

    为了尽量降低债务风险,银行一般做法是,在与集团公司或集团财务公司签署的现金管理总协议中约定“只对在集团财务公司银行账户存放的资金承担债务,而对成员单位银行账户出具的实际已上存至集团财务公司银行账户上的还原资金账单只供银企对账使用,不作为银行承担债务的依据”。同时,部分银行为了进一步控制风险,还在成员单位的银行账户询证函与资信证明等证明材料要求加注有关说明。

    其实,银行的以上做法依然是存在法律风险的,因为许多集团成员单位都是独立的法人实体,银行与集团公司或集团财务公司总对总约定,并不能取代集团成员单位作为独立法人所具有的依法独立享有民事权利,因此,也不能取代集团成员单位可以依据银行提供的银企对账单向银行追索债务的权利。这一点,多数银行都心知肚明。因此,为了从实际运用上进一步控制风险,许多银行往往会进一步将该产品应用目标客户界定为:经营稳健、资信良好的大型企业集团。

2、资金集中管理问题

    笔者在上文毫不避讳提到,此种模式并不是资金集中管理的先进做法。究其原因,主要是,此种模式虽然在一定程度上对成员单位的银行资金进行了上收,但并没能对成员单位的资金使用结合资金预算或资金计划进行控制,更不能由集团财务公司实现统一支付(或代理支付)。即在此种模式下,财务公司需要保证在成员单位上存集团财务公司的资金余额内满足成员单位自由支付,即“保支付”的责任,这也是为什么多数银行都要求此产品应用范围限定在支付能力强或信用良好的大型集团企业的主要原因。

    而我们知道,目前多数集团企业通过财务公司实现集团资金集中管理,不仅需要将对集团成员单位集中存放在财务公司,而且需要结合集团资金预算或资金计划统筹控制成员单位的资金使用,甚至对于大额资金支付都要求由集团财务公司通过代理支付(支持实名支付)来实现。更有甚者,成员单位的对外收支都通过总分账户模式来实现高度的统一收款与统一付款。

    以上是笔者就集团联动账户模式所做的一些分析与探讨,现附上笔者几年前写的一个分析材料(此次做了删减修订)供参考。有关财务公司的资金集中管理模式,笔者希望还有更多机会能与读者在今后共享。

附件:集团联动账户模式分析

图:集团联动账户模式结构简图

    集团联动账户是A行首先推出的一种现金管理产品。最初主要在电网类企业运用,后来许多企业也采纳应用,同时,其他银行也纷纷效仿推出相似产品。集团联动账户处理模式如下:

1、二级联动账户开户模式

    二级联动账户的开户手续与一般结算账户开户相同,同样需要提交开户申请书、组织机构代码证、营业执照等开户申请与证明材料一整套完整材料。

2、集团联动账户收支处理方式

    二级联动账户可作为普通银行结算账户独立对外收付款。但一旦将该账户界定为二级联动账户后,则其与集团一级账户就发生了联动账务模式,即二级联动账户对外收款实时由银行系统自动归集至一级账户;对外付款实时由银行系统自动从一级账户下拨满足对外支付。

3、集团联动账户账务处理方式

    一级账户明细对账单不仅反映了自身对外收支交易明细,也反映与二级联动账户内部划拨(自动归集与自动下拨)交易明细;二级联动账户明细对账单过滤掉其与一级账户的内部划拨交易明细,而只反映自身对外收支交易明细。一级账户余额对账单为自身对外收付及与二级联动账户内部划拨后的轧差汇总余额;二级联动账户余额对账单只反映自身对外收付交易的轧差汇总余额,但与其在一级账户的内部划拨轧差余额一致。

4、集团联动账户存款利息处理方式

    由于二级联动账户银行资金实际存放在集团一级账户,因此,银行实际不需要对二级联动账户支付银行存款利息,只需要向一级账户按实际银行存款余额支付利息即可。但为了满足集团及成员单位的实际需求,即与银行提供给成员单位的对账单相匹配,因此,银行一般做法是:按二级联动账户在集团一级账户存放的存款进行内部计价并从银行支付给集团一级账户的存款利息进行二次划拨至二级联动账户,并由银行提供类似银行计付利息的利息清单。

5、风险控制

    上文已有较多具体表述。现就二级联动账户询证函、资信证明等证明材料处理方式再进一步说明。例如,A行要求出具的二级联动账户询证函、资信证明等证明材料里,加注说明“该账户为集团二级联动账户,实际资金已上存至集团一级账户”;又如,B行要求加注“该记录为银行内部记录数据,仅为该客户提供集团账户管理服务所用,与该记录等额的资金实际存放在集团上级账户”。

    虽然规范的处理模式应如以上有关说明,但在实际运用中,各银行及各银行分支机构对产品的掌握与理解程度不同,导致在操作上出现了许多变形,也因此可能带来许多不确定的法律风险。

 

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