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企业内部控制体系建设

   中层财务系列课程

(一)内部控制在中国的现状

1、内部控制在中国逐步受到重视

1)内部控制发展的基本规律

2)内部控制逐步和风险管理相融合

3)中国在二十世纪八十年代才真正重视内部控制

4)中国内部控制发展与全面风险管理交叉进行

2、内部控制基本表现形式

1)内部控制体制

内部控制组织

内部控制范围

内部控制评价

内部控制考核

2)基本规范

3)具体规范与应用指南

4)内部控制手册

3、中国企业家对内部控制的态度

1)中国企业家的行动

2)原因分析

(二)内部控制整体框架

1、整体框架关系图

2、内部控制权威解释

3、内部牵制核心内容

1)实物牵制两人以上共事掌管实物工具

2)机械牵制只有按正确程序才能操作机械

3)体制牵制通过组织分工、业务分段,实现人事配合。主要做法是设置机构、划分职责。

4)簿记牵制原始凭证与记帐凭证、会计凭证与帐簿、帐簿与会计报表核对的牵制。

4、不相容职务分离类型

1)职责分离

2)程序分段

5、内部控制评价

1)涵义:对照理想的合适的理论模式,对现行内部控制的恰当性与有效性,进行分析和价值评定。

2)目的:检查单位为达到经营目标所付出努力的有效性。

3)内容:

应该有的是不是都有(应该有的规矩是不是都有)

应该做的是不是都做到了(应该执行的规矩是不是都执行)

方式

自我评价:组织营运单位的管理阶层自我负责、自我评价

内审评价风险评估、可信赖程度评价、薄弱环节评价

6、持续改进

1)针对薄弱部门及薄弱环节以加强控制

2)针对风险发生的可能性及风险发生后造成损失的大小进行风险防范

(三)COSO主要内容介绍

1、基本体系

2)基本内容

控制环境

风险管理

控制活动

职责分工

一般要求

信息与沟通

(四)上交所内控指引介绍

 

 

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